Контроль за деятельностью аудиторских организаций

Государственный финансовый контроль на всем протяжении своего существования играл ключевую роль в защите интересов бюджетной системы, предотвращая нецелевое, неправомерное и неэффективное использование средств бюджета, являясь важно государственной функцией для обеспечения экономической стабильности и устойчивости государства.

Управление Федерального казначейства по Свердловской области (далее — Управление) является одним из тринадцати территориальных органов Федерального казначейства, осуществляющих внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.

Деятельность Управления в настоящее время охватывает все аудиторские организации, оказывающие аудиторские услуги общественно значимым организациям, которые зарегистрированы на территории Уральского федерального округа.

Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (далее — ВКД АО), является федеральным государственным контролем (надзором) и осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», а также Положением о внешнем контроле деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (федеральном государственном контроле (надзоре), утвержденным постановлением Правительства РФ от 25.06.2021 № 1009.

Предметом ВКД АО, осуществляемого органами Федерального казначейства, является соблюдение аудиторской организацией, оказывающей аудиторские услуги общественно значимым организациям, требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», других федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов и нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее — обязательные требования), а также исполнение решений Федерального казначейства (его территориальных органов) о применении мер воздействия, принимаемых по результатам государственного контроля.

Объектом государственного контроля является деятельность, действия (бездействие) аудиторской организации по оказанию аудиторских и иных услуг, при осуществлении которых должны соблюдаться обязательные требования.

Аудиторским организациям, оказывающим аудиторские услуги общественно значимым организациям, Федеральным казначейством ежегодно присваиваются категории риска, которые подразделяются на чрезвычайно высокие, высокие, средние и низкие риски. Одним из основных критериев для присвоения риска является общественная значимость организаций, которым аудиторская организация оказывала (оказывает) услуги по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Категория риска в свою очередь влияет на интенсивность проведения контрольных и профилактических мероприятий. Так, проверки на плановой основе проводятся один раз в год в аудиторской организации, отнесенной к категории чрезвычайно высокого риска; один раз в два года в аудиторской организации, отнесенной к категории высокого риска и один раз в три года в аудиторской организации, отнесенной к категории среднего риска.

Большинство проверок, которые в настоящее время осуществляет Управление, являются плановыми выездными. Они проводятся на основании Плана контрольных (надзорных) мероприятий на соответствующий год, который согласовывается с органами прокуратуры, утверждается Управлением в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий и размещается на официальном сайте Управления в сети «Интернет». В План контрольных (надзорных) мероприятий Управления на 2023 год включены 26 плановых выездных проверок аудиторских организаций, которые отнесены к категории чрезвычайно высокого и высокого риска.

Срок проведения выездных проверок составляет не более двадцати рабочих дней. Проверки проводятся посредством осуществления следующих контрольных (надзорных) действий: осмотр; опрос; получение письменных объяснений; истребование документов; экспертиза.

В целях оптимизации проведения контрольных (надзорных) мероприятий Федеральным казначейством приказом от 04.02.2022 № 7н утвержден проверочный лист (список контрольных вопросов), применяемый при осуществлении ВКД АО, который включает 81 вопрос, отражающий содержание обязательных требований.

По результатам контрольных мероприятий инспекторами Управления составляются акты, в которых указываются выявленные нарушения обязательных требований. За истекший период 2023 года инспекторами Управления завершено 17 плановых выездных проверок и по результатам каждой из них выявлены нарушения обязательных требований.

Реализацией результатов контрольных мероприятий является вынесение Управлением мер воздействия в отношении аудиторских организаций, а именно: предупреждение о недопустимости нарушения обязательных требований; предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки ее деятельности (надзора за ее деятельностью) нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов; предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций; решение об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям. Применение той или иной меры воздействия зависит от характера выявленных нарушений обязательных требований. На 11 сентября 2023 года Управлением вынесено 13 мер воздействия, из них: 11 предупреждений о недопустимости нарушения обязательных требований, 2 предписания, обязывающих аудиторские организации устранить выявленные по результатам проверок нарушения.

В целях объективного, всестороннего и своевременного рассмотрения результатов внешнего контроля деятельности аудиторских организаций в Управлении создана Контрольная комиссия, в заседаниях которой принимают участие представители аудиторских организаций и саморегулируемой организации аудиторов.

Кроме того, приоритетным направлением при осуществлении ВКД АО является проведение профилактических мероприятий. К ним относятся профилактические визиты и вынесение аудиторским организациям предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований.

В ходе профилактических визитов аудиторские организации информируются об обязательных требованиях, предъявляемых к осуществляемой ими деятельности, их соответствии критериям риска, основаниях и о рекомендуемых способах снижения категории риска, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в отношении объекта контроля, исходя из его отнесения к соответствующей категории риска.

Предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований выносится Управлением в случае наличия сведений о готовящихся нарушениях обязательных требований или признаках нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.

В 2022 году Управлением проведено 30 профилактических визитов и вынесено 7 предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований, в истекшем периоде 2023 года проведено 5 профилактических визитов.

Таким образом, в настоящее время Управление обеспечивает выполнение всех поставленных задач в рамках осуществления ВКД АО, что позволяет повысить уровень доверия общества к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности.